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【全球新要聞】企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告

2023-05-18   來源:萬能知識網(wǎng)

企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告

一段時間的實(shí)習(xí)生活又將謝下帷幕,想必你學(xué)習(xí)了很多新技巧,在實(shí)習(xí)報告中記錄下這來之不易的成果吧。很多人都十分頭疼怎么寫一份精彩的實(shí)習(xí)報告,下面是小編整理的企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告,歡迎閱讀與收藏。

一、高度重視,精心部署企業(yè)所得稅匯算清繳專項(xiàng)納稅評估工作


(資料圖片僅供參考)

為加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一協(xié)調(diào),更好地開展企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評估工作,我辦高度重視、精心部署,一方面制定了詳細(xì)的企業(yè)所得稅匯算清繳專項(xiàng)納稅評估工作 方案 下發(fā)各區(qū)局,從組織領(lǐng)導(dǎo)、評估范圍、時間進(jìn)度、工作要求等方面全面部署,明確責(zé)任、細(xì)化分工,確保此次納稅評估工作順利進(jìn)行;另一方面我辦建立了納稅評估辦公室工作聯(lián)系機(jī)制,相關(guān)工作人員分別掛點(diǎn)聯(lián)系各區(qū)局,促進(jìn)評估工作的上下交流和聯(lián)系。

二、突出重點(diǎn)、狠抓落實(shí),深入開展納稅評估

本次專項(xiàng)評估,我辦采取由市局發(fā)起、區(qū)局開展的形式,以零申報 、連續(xù)虧損、稅負(fù)偏低以及雖經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所出具報告 匯繳但仍存在疑點(diǎn)的企業(yè)為評估重點(diǎn)對象,根據(jù)數(shù)據(jù)來源的不同,分設(shè)三個子項(xiàng)目進(jìn)行評估。各區(qū)局評估辦結(jié)合各自實(shí)際情況,迅速統(tǒng)籌規(guī)劃,嚴(yán)密部署,穩(wěn)步推進(jìn),將專項(xiàng)評估工作落到實(shí)處,取得了顯著的成效。

(一)企業(yè)所得稅匯算清繳重點(diǎn)疑點(diǎn)戶案頭評估工作

各區(qū)局根據(jù)我辦下發(fā)的數(shù)據(jù)來源及有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù),對2015年度所得稅匯算清繳申報資料進(jìn)行認(rèn)真全面審核,多方面、多渠道收集和掌握納稅人的動態(tài)稅收信息,結(jié)合基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱、橫向比較和分析,確定相關(guān)疑點(diǎn),擬定重點(diǎn)疑點(diǎn)企業(yè),開展案頭評估分析工作,對疑點(diǎn)戶2015年至2015年的財務(wù) 報表和企業(yè)所得稅申報情況進(jìn)行比對、分析,實(shí)施實(shí)地核查,展開深入的評估。在實(shí)地核查過程中,評估人員一方面能仔細(xì)審閱有關(guān)企業(yè)的財務(wù)帳冊資料,審查其有否超標(biāo)準(zhǔn)列支費(fèi)用、錯誤核算成本等情況,又能根據(jù)各企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),有的放矢地重點(diǎn)核查其關(guān)鍵指標(biāo)和數(shù)據(jù),例如對于房地產(chǎn)業(yè),重點(diǎn)核查其“其他應(yīng)收、應(yīng)付”等往來科目和銀行 現(xiàn)金日記帳,審查其有否收取售樓預(yù)收款但不入帳的情況;對于鋁型材生產(chǎn)行業(yè),重點(diǎn)核查其生產(chǎn)設(shè)備的型號、棒徑以及用電量、原材料耗用量等基礎(chǔ)指標(biāo),再結(jié)合其申報的生產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)來綜合對比分析,從中找出突破口。由于措施得當(dāng),本次專項(xiàng)評估工作成績顯著。

(二)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所匯算清繳企業(yè)所得稅納稅戶評估工作

根據(jù)我辦下發(fā)的評估方案和選戶分配要求,各區(qū)局從2015年度經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所匯算清繳企業(yè)所得稅企業(yè)名單中選取各自管轄的企業(yè)開展案頭評估,篩選出擬開展評估的企業(yè)名單,評估人員對經(jīng)辦的稅務(wù)師事務(wù)所有無按規(guī)定、據(jù)實(shí)為企業(yè)出具企業(yè)所得稅匯算清繳報告進(jìn)行了初步判斷,有針對性地開展了部分業(yè)戶的實(shí)地核查工作。從各區(qū)對選取企業(yè)的納稅評估情況來看,稅務(wù)師事務(wù)所在審核方面主要存在以下問題:

一是稅務(wù)師事務(wù)所出具的報告內(nèi)容簡單,相當(dāng)一部分查帳報告都是集中反映企業(yè)幾個相同或類似的存在問題。部分中介機(jī)構(gòu)只從效益的角度出發(fā),能簡就簡,能省就省,不去考慮質(zhì)量、風(fēng)險、信譽(yù)等問題,執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況不容樂觀。

二是審核的工作以費(fèi)用審核為主,至于成本核算等方面的審核基本沒有在報告中反映;有的報告所提到固定資產(chǎn)的折舊方法,仍沿用原企業(yè)所得稅的折舊方法;企業(yè)列支的個人費(fèi)用在審核后沒有要求企業(yè)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅;

三是企業(yè)過分依賴稅務(wù)師事務(wù)所的匯算清繳鑒證報告。企業(yè)所得稅匯算清繳工作對企業(yè)財務(wù)人員來說是對其一年賬務(wù)處理工作的一次全面的復(fù)查,有的企業(yè)在日常工作中比較注重業(yè)務(wù)的真實(shí)性,按自己習(xí)慣的財務(wù)處理方法處理賬務(wù),到匯算清繳時要對照稅收政策進(jìn)行納稅調(diào)整,由于業(yè)務(wù)水平不高,就委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行匯算清繳,有的是為了安全問題,被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)有問題時,推卸責(zé)任,好向老板交代;

四是企業(yè)不作賬務(wù)調(diào)整。稅務(wù)師事務(wù)所匯算清繳的審核調(diào)整意見 企業(yè)只作匯算清繳報表的調(diào)增調(diào)減,企業(yè)只關(guān)注是否要補(bǔ)稅,企業(yè)的賬務(wù)不作調(diào)整,這就會出現(xiàn)企業(yè)每月報出的財務(wù)報表與年度的報送的財務(wù)報表有差異。稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)匯算清繳時只注重企業(yè)賬務(wù)中相關(guān)的費(fèi)用(如職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等)的列支和折舊的計(jì)提,對企業(yè)賬冊的審查還不夠全面。

(三)2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報資料全面審核疑點(diǎn)戶評估工作

根據(jù)市局稅政科《2015年度企業(yè)所得稅年度申報數(shù)據(jù)審核工作方案》文,以“先經(jīng)評估后作調(diào)整”為原則,各區(qū)局對所管轄的企業(yè)所得稅查帳征收的企業(yè)進(jìn)行年度申報資料審核,審核面達(dá)百分之百。評估人員根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況以及行業(yè)的分布情況,選定疑點(diǎn)戶,對疑點(diǎn)企業(yè)主要實(shí)行落戶實(shí)地核查為主,實(shí)地核查時基本以檢查企業(yè)的帳冊、憑證、報表、合同等經(jīng)營資料,對不符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定納稅人進(jìn)行相關(guān)的納稅調(diào)整。

三、總結(jié) 經(jīng)驗(yàn),穩(wěn)步推進(jìn),努力提高稅源管理 質(zhì)量

通過開展本次企業(yè)所得稅匯算清繳專項(xiàng)評估,進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理,很好地發(fā)揮了市、區(qū)二級專業(yè)評估機(jī)構(gòu)和市、區(qū)、基層三級評估崗位的作用,達(dá)到了以評促收、以評促管的效果;在堵塞稅收征收管理過程中的漏洞、全面提高征管質(zhì)效的同時,及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人非主觀性的錯誤和問題,提高了納稅人依法納稅的"遵從度,達(dá)到征納和諧的目的。總結(jié)各區(qū)在此次專項(xiàng)納稅評估過程中,遇到的主要問題及建議,主要有幾下幾點(diǎn):

(一)納稅評估工作的執(zhí)法地位不明確。評估人員進(jìn)行案頭分析,對納稅人存在的涉稅違法疑點(diǎn)進(jìn)行推理。但這僅僅是對納稅人違法疑點(diǎn)的一種可能性推理,對納稅人缺乏實(shí)質(zhì)性的約束力,如果要確認(rèn)納稅人的違法行為,仍要移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行查證處理。這樣,就會造成納稅評估工作的執(zhí)行乏力;

(二)納稅評估工作量之大與評估人員編制不足之間的矛盾。由于管轄的納稅戶數(shù)太多,而評估人員編制嚴(yán)重不足,無法及時、全面對所有的疑點(diǎn)戶進(jìn)行納稅評估。這就需要我們評估人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí),更進(jìn)一步提高自身工作能力,創(chuàng)新工作技巧,在當(dāng)前緊張的形勢下更好的適應(yīng)高強(qiáng)度的工作,以使領(lǐng)導(dǎo)寬心、納稅人放心,以求建立公平公正、和諧發(fā)展的納稅環(huán)境。建議在目前情況下適當(dāng)調(diào)整稅務(wù)管理員及納稅評估員工作崗位(此建議不妥,可否改為其他建議?);

(三)加強(qiáng)對稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的管理。建議加強(qiáng)對稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)有針對性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及稅法、法規(guī)宣傳,以提高其企業(yè)所得稅匯算清繳及日常稅務(wù)申報的質(zhì)量;加強(qiáng)對稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)的監(jiān)控,對匯算清繳報告嚴(yán)重失實(shí)的稅務(wù)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人采取嚴(yán)厲的懲罰措施,以儆效尤。

在這次企業(yè)所得稅匯算清繳專項(xiàng)納稅評估工作中,我市、區(qū)納稅評估辦及各區(qū)局全體人員齊心協(xié)力,按照上級的文件精神,嚴(yán)格地執(zhí)行和圓滿完成了此次專項(xiàng)評估工作,取得了較好的評估成效。納稅評估工作方興未艾,今后我辦會以更加積極主動、創(chuàng)新務(wù)實(shí)的工作和學(xué)習(xí)態(tài)度,使我市的納稅評估工作更上一個臺階。

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企業(yè)所得稅

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