年終財務(wù)決算注意事項

25、結(jié)賬前所得稅扣除項目應(yīng)注意

①、職工福利費稅前扣除問題

(資料圖)

企業(yè)職工福利費，按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應(yīng)累計計入職工福利費余額。

①、職工教育經(jīng)費

計提基數(shù)為工資薪金總額，扣除比例2.5%，可以將超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

②、業(yè)務(wù)招待費

業(yè)務(wù)招待費采用按實際發(fā)生額60%，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰的扣除;

③、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

將廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合并，將扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%，并可以向以后年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除; ④、公益捐贈

將扣除標(biāo)準(zhǔn)計提基數(shù)統(tǒng)一為年度會計利潤總額、扣除比例統(tǒng)一為12%。

26、別忘技術(shù)開發(fā)費用項目加計扣除的申請

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的"研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

27、企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。

①、結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;

②、原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等;

③、各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量;

④、房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致;

⑤、在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。 延伸閱讀：

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年終會計決算中應(yīng)注意的主要事項2017-03-17 18:54 | #2樓

各子公司會計機(jī)構(gòu)：

目前已到年終，一年一度的會計決算，事關(guān)重大，不僅影響到對各公司經(jīng)營成果的準(zhǔn)確核算，而且還影響到增值稅的匯算，企業(yè)所得稅及其他地方稅收的匯算清繳，直接影響公司的經(jīng)濟(jì)利益。決算做得如何，是評價我們會計水平的一個重要標(biāo)準(zhǔn)。為了做好年終會計決算，須注意如下事項的處理：

1、銷售收入的正確截止：

1）在本年12月31日前報關(guān)出口的出口業(yè)務(wù)，必須將該業(yè)務(wù)的收入、成本反映在本年度；

2）在本年12月31日前發(fā)貨的內(nèi)銷業(yè)務(wù)，必須將該業(yè)務(wù)的收入、成本反映在本年度； 收入的截止影響利潤、企業(yè)所得稅、增值稅、應(yīng)退稅款等，是十分關(guān)鍵的業(yè)務(wù)處理，必須與有關(guān)部門妥善處理，保證萬無一失。

2、采購發(fā)票的入賬：

1）內(nèi)資企業(yè)在本年12月31日前采購業(yè)務(wù)形成的暫估應(yīng)付款，其采購發(fā)票必須在次年4月30日前取得，否則視同白條處理；

2）外資企業(yè)在本年12月31日前采購業(yè)務(wù)形成的暫估應(yīng)付款，其采購發(fā)票必須在次年4月30日前取得，否則視同白條處理；

3、待攤、預(yù)提費用的處理：

1）屬于當(dāng)年發(fā)生的費用，必須計入當(dāng)年度：必須全面檢查待攤費用攤銷、無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷，使實際攤銷金額與應(yīng)攤銷金額完全相等。

2）屬于當(dāng)年應(yīng)列支的費用，必須列入當(dāng)年成本費用中，未支付的予提費用，其實際支付期限與采購發(fā)票的到賬時間要求相同。

4、注意關(guān)聯(lián)方交易的必須妥為處理，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將可以直接調(diào)整，并按偷稅處理。

1）關(guān)聯(lián)方借款，借出單位應(yīng)按同期平均銀行貸款利率計算應(yīng)收取的利息收入；借入方應(yīng)按相同的利率計算應(yīng)支付的利息；

2）關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生商品購銷活動，應(yīng)按銷售給非關(guān)聯(lián)方相同的價格結(jié)算，相同品種未有與其他非關(guān)聯(lián)方交易的，銷售價格不得超過銷售成本的120%，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將付直接調(diào)整。

3）關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生固定資產(chǎn)等非經(jīng)常性-交易，應(yīng)按出售方賬面資產(chǎn)凈值計價；

5、稅款的清算：在收入、成本、費用確認(rèn)的基礎(chǔ)上，對各種稅款進(jìn)行清算核對。使本年應(yīng)繳的各項稅款進(jìn)入當(dāng)年成本費用，并反映在應(yīng)付稅款或其他應(yīng)交款中。

6、對年終盤點結(jié)果及時統(tǒng)計，對盤盈盤虧要查進(jìn)原因，根據(jù)具體原因提出處理辦法，報公司總經(jīng)理或董事長批準(zhǔn)后執(zhí)行。本年發(fā)生的存貨盤虧損失，必須在次年元月15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請在發(fā)生損失的當(dāng)年度稅前列支，否則以后永遠(yuǎn)不得稅前列支。注意有否發(fā)生資產(chǎn)減值的現(xiàn)象,及時提取減值準(zhǔn)備.

7、注意或有事項尤其是或有負(fù)債的處理：如本年度已發(fā)生的稅案，尚未最后處理的，或與其他單位存在訴訟糾紛暫未判決的，這些都是典型的或有事項，應(yīng)按或有事項的處理辦法進(jìn)行會計處理。

8、技術(shù)開發(fā)費，自2017年度起，凡企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，除可以稅前列支外，還附加50%扣除額。但會計人員必須做好如下幾項工作：一是在管理費用中設(shè)置技術(shù)開發(fā)費項目核算；二是技術(shù)開發(fā)項目必須有本公司的立項文件，有政府主管部門的文件更好；三是有明確的開發(fā)計劃及實施方案；四是按文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和項目列支開發(fā)費。隨時供稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

9、工作安排：年終決算任務(wù)重、時間緊，請各公司妥為安排，需要加班的要安排加班。

10、新賬的建立：各單位會計人員要在今年會計決算的基礎(chǔ)上，總結(jié)過去會計核算中的優(yōu)缺點，需要改進(jìn)的，利用建新賬的機(jī)會進(jìn)行改進(jìn)，有的問題需要軟件公司幫助的，要提前與他們聯(lián)系。

請各子公司財務(wù)人員高度重視，如有問題請及時與集團(tuán)財務(wù)中心聯(lián)系，以便集團(tuán)組織集體研究，妥為處理,將年終決算工作做好。