國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)考試特點(diǎn)及應(yīng)試技巧

隨著社會(huì)的發(fā)展和職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，“證書(shū)教育”已經(jīng)成為求職和就業(yè)培訓(xùn)的重要內(nèi)容，隨著行業(yè)管理的不斷深入和執(zhí)業(yè)資格的規(guī)范完善，資格證書(shū)現(xiàn)已成為進(jìn)入專業(yè)領(lǐng)域的“敲門(mén)磚”。近十年來(lái)，國(guó)內(nèi)資格證書(shū)考試方興未艾，具有國(guó)際認(rèn)證資質(zhì)的資格證書(shū)也是洛陽(yáng)紙貴，含金量不斷上升，1998年引入我國(guó)的國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)考試在國(guó)內(nèi)已經(jīng)產(chǎn)生較大影響，CIA證書(shū)與ACCA(英國(guó)特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師認(rèn)證)、PMP(項(xiàng)目管理專家認(rèn)證)等證書(shū)等齊名，成為八種國(guó)際認(rèn)可的熱門(mén)專業(yè)資格證書(shū)之一。

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一、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試簡(jiǎn)介

由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)統(tǒng)一命題的國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)考試，內(nèi)容豐富、觀念新穎，既注重理論，又注重實(shí)務(wù)，既考對(duì)問(wèn)題的分析判斷能力，又考綜合理解能力。通過(guò)組織CIA考試可以為廣大內(nèi)部審計(jì)人員和有志于從事內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的人員，提供一個(gè)學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)的渠道，有利于內(nèi)審人員和其他報(bào)考人員在展現(xiàn)自身能力的同時(shí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì);有利于內(nèi)審人員了解國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，開(kāi)闊視野，自覺(jué)與國(guó)際接軌;有利于培養(yǎng)適應(yīng)加入WTO和經(jīng)濟(jì)全球化所需的內(nèi)部審計(jì)骨干力量;有利于提高內(nèi)審地位，樹(shù)立審計(jì)權(quán)威，擴(kuò)大審計(jì)影響;有利于培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)后備力量和建立內(nèi)審人才庫(kù);有利于提高企業(yè)、事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試的引入和推進(jìn)必將促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)部審計(jì)工作整體水平的提高，加快內(nèi)部審計(jì)工作與國(guó)際接軌的進(jìn)程。

國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(Certified internal auditor)，英文縮寫(xiě)為CIA，它既是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)＜业臉?biāo)志，又是目前世界各國(guó)唯一共同認(rèn)證的專業(yè)職業(yè)資格。CIA資格需經(jīng)考試取得，從1974年開(kāi)始至今，全球已有50多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)展了這項(xiàng)考試。考試語(yǔ)種有英語(yǔ)、法語(yǔ)、德語(yǔ)、西班牙語(yǔ)、希伯來(lái)語(yǔ)、意大利語(yǔ)和漢語(yǔ)等。CIA 考試每年組織兩次，分別在5月和11月舉行(我國(guó)大陸每年僅在11月份組織一次考試)。此項(xiàng)考試的權(quán)威性源于“三個(gè)統(tǒng)一”，即全世界統(tǒng)一時(shí)間、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一閱卷。考試內(nèi)容的前三部分由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)統(tǒng)一出題，第四部分因各國(guó)經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境不同而由各國(guó)自行命題(大部分考生依據(jù)有關(guān)規(guī)定免試該部分)。報(bào)名條件要求具有本科及本科以上學(xué)歷;具有中級(jí)及中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)資格;持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)或非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū);本科院校審計(jì)、會(huì)計(jì)及相關(guān)(工商管理)專業(yè)三、四年級(jí)學(xué)生;現(xiàn)從事審計(jì)、會(huì)計(jì)教學(xué)工作的普通高等院校的教育工作者。根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)達(dá)成的協(xié)議，我國(guó)考生按照發(fā)展中國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)交納考試費(fèi)用，報(bào)名費(fèi)50元人民幣/次，考務(wù)費(fèi)230元人民幣/部分。

2003年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)對(duì)CIA考試大綱進(jìn)行了調(diào)整，自2004年起實(shí)行新的考試大綱。新CIA考試大綱將內(nèi)容分為對(duì)應(yīng)的四部分：

第1部分：內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用

第2部分：實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

第3部分：經(jīng)營(yíng)分析和信息技術(shù)

第4部分：經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)

CIA考試內(nèi)容之所以分為四個(gè)部分，是因?yàn)閮?nèi)容相互交叉而無(wú)法截然分開(kāi)。每部分考試時(shí)間為165分鐘(2小時(shí)45分鐘)，自2004年開(kāi)始每部分的試題量確定為100道題(依據(jù)考試大綱的要求，原來(lái)試題量曾為每部分80道、125道單項(xiàng)選擇題)。當(dāng)前CIA考試全部采用單項(xiàng)選擇題形式，一般按試題總分的75%(相當(dāng)于600分)確定及格線，及格成績(jī)不公布具體分?jǐn)?shù)，只顯示“Passed(通過(guò))”。

CIA考試從兩個(gè)層次檢驗(yàn)報(bào)考者的知識(shí)水平和實(shí)際能力：

1. 了解程度。檢驗(yàn)報(bào)考者對(duì)概念和專業(yè)術(shù)語(yǔ)的了解情況，以及對(duì)測(cè)試內(nèi)容的主要特性和基本原理的判斷能力。

2. 熟練程度。檢驗(yàn)報(bào)考者對(duì)原理、實(shí)務(wù)和相關(guān)程序是否有透徹的理解，以及運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和各種技能處理實(shí)際問(wèn)題的能力

在西方，CIA所從事的內(nèi)部審計(jì)是一種積極的管理審計(jì)，具有獨(dú)立性、廣泛性、綜合性的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，輔助企業(yè)建立健康的免疫體系和自我完善機(jī)制。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員從系統(tǒng)的角度進(jìn)行管理審計(jì)，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)預(yù)防，重視內(nèi)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并協(xié)助管理者解決問(wèn)題。CIA在西方被看作老板的管家和參謀，是董事會(huì)和高級(jí)管理層的重要管理助手，為管理者提供獨(dú)立客觀的認(rèn)證和咨詢顧問(wèn)服務(wù)，想老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能干或干不了的事。

CIA考試是一種典型的“能力型考試”，檢驗(yàn)應(yīng)試人員從事內(nèi)部審計(jì)工作所必須掌握的基本技能以及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，因此完全不同于我國(guó)目前傳統(tǒng)意義上的“知識(shí)型考試”。傳統(tǒng)的知識(shí)型考試側(cè)重于考察考生對(duì)知識(shí)的掌握，而CIA考試更側(cè)重于實(shí)際方法和技能的應(yīng)用，引導(dǎo)考生培養(yǎng)解決實(shí)際問(wèn)題的能力。對(duì)于知識(shí)型考試，一般都有指定教材，人們習(xí)慣于通過(guò)熟記教材內(nèi)容的辦法來(lái)應(yīng)對(duì)考試，而針對(duì)CIA考試，僅僅將有關(guān)的知識(shí)內(nèi)容記住是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須將這些知識(shí)轉(zhuǎn)換成自己解決問(wèn)題的實(shí)際能力，方能有效應(yīng)對(duì)案例型的CIA考試試題，這正是我國(guó)許多考生不適應(yīng)CIA考試的主要原因所在。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)引入CIA考試，目的就是以學(xué)習(xí)促應(yīng)用，以考試促提高，通過(guò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和考試提高企業(yè)、事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)部審計(jì)工作整體水平的提高，加快內(nèi)部審計(jì)工作與國(guó)際接軌的進(jìn)程。

二、備考學(xué)習(xí)難點(diǎn)

CIA考試采用題庫(kù)方式根據(jù)大綱知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行隨機(jī)配題考試，而題庫(kù)中的試題絕大部分是以西方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境為背景的，就我國(guó)考生而言存在較多的不熟知的內(nèi)容，如何做到“知己知彼，對(duì)癥下藥”，充分了解CIA考試的特點(diǎn)，是提高備考效率，提高考試通過(guò)能力的前提。

1、內(nèi)容廣泛，包羅萬(wàn)象。CIA考試內(nèi)容具有很強(qiáng)的綜合性，考試涉及的內(nèi)容相當(dāng)廣泛，有企業(yè)管理、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)、市場(chǎng)營(yíng)銷、戰(zhàn)略管理等諸多內(nèi)容，而這些內(nèi)容正是從事管理審計(jì)工作所必需的，因此，要求考生應(yīng)具有較寬的知識(shí)面和融會(huì)貫通的應(yīng)用能力，西方崇尚實(shí)用科學(xué)，在審計(jì)實(shí)務(wù)工作中大多采用量化分析方法，應(yīng)用各個(gè)相關(guān)學(xué)科的成果，建立各種模型進(jìn)行客觀準(zhǔn)確的專業(yè)判斷，以形成科學(xué)的審計(jì)判斷和審計(jì)結(jié)論。

針對(duì)這一特點(diǎn)，考生應(yīng)多掌握相關(guān)學(xué)科知識(shí)，并將其相互聯(lián)系，綜合運(yùn)用。如果沒(méi)有一定的學(xué)科知識(shí)基礎(chǔ)，僅僅依靠考前一兩個(gè)月的突擊復(fù)習(xí)難以奏效，值得慶幸的是該考試大綱要求內(nèi)容廣而不深，都是各個(gè)學(xué)科中較為基礎(chǔ)的內(nèi)容，一般沒(méi)有超過(guò)本科學(xué)習(xí)的層次，所以對(duì)于符合報(bào)考條件的考生來(lái)說(shuō)并不是太大的困難。

2、審計(jì)實(shí)務(wù)和執(zhí)業(yè)環(huán)境的差異。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和管理水平上的差異，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)在地位、作用、方法、程序以及觀念上與西方存在較大的差距，CIA考試內(nèi)容在一定程度上受到以美國(guó)為代表的西方價(jià)值觀的影響，在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展進(jìn)程中，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)復(fù)核型審計(jì)發(fā)展到績(jī)效審計(jì)和管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要工具，由事后檢查變?yōu)槭虑邦A(yù)測(cè)和事中控制，重視風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制。在西方民主和法制背景下，注重誠(chéng)實(shí)、信用，嚴(yán)格遵守法律，關(guān)注公共利益，重視環(huán)境保護(hù)，倡導(dǎo)人文管理理念，崇尚民主、平等和團(tuán)隊(duì)精神等等，考生應(yīng)從西方成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境出發(fā)，依據(jù)西方社會(huì)價(jià)值評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)和法制環(huán)境及思維方式進(jìn)行試題分析，方能準(zhǔn)確把握答案，并真正領(lǐng)會(huì)西方先進(jìn)的管理思想和經(jīng)營(yíng)理念。

3、考試方式影響。該考試完全采用單項(xiàng)選擇題的方式進(jìn)行考核，四個(gè)備選答案具有很強(qiáng)的迷惑性，不能簡(jiǎn)單地根據(jù)一個(gè)備選答案確定其正誤，必須將四個(gè)答案綜合比較，最終選擇最優(yōu)答案，“沒(méi)有最佳，只有最優(yōu)”，四個(gè)答案都正確，選擇其中最好的;答案中沒(méi)有最準(zhǔn)確的，選擇最接近的答案。CIA試題具有很高的科學(xué)性、邏輯性和應(yīng)用性，并且題目中往往設(shè)陷阱，因此考生應(yīng)仔細(xì)審題，避免解題“近視”，通過(guò)科學(xué)的分析、判斷、推理、綜合、歸納、演繹、排除，最終確定合理答案。

4、語(yǔ)言差異的影響。CIA考試題庫(kù)中的試題原文是英文版本，非英語(yǔ)國(guó)家將其翻譯成各自國(guó)家語(yǔ)言后進(jìn)行考試，眾所周知，兩種語(yǔ)言不可能完全對(duì)等一致，有些概念和含義沒(méi)有確切的詞語(yǔ)來(lái)表達(dá)，加之很多場(chǎng)合采用直譯方式，英語(yǔ)中的語(yǔ)序和從句的運(yùn)用與漢語(yǔ)有較大的區(qū)別(有些考生戲言是“翻譯成中國(guó)字，但不是中國(guó)話”)，語(yǔ)言的差異在一定程度上影響甚至擾亂了考生的理解與分析過(guò)程，近年來(lái)試題中對(duì)于容易產(chǎn)生歧義的內(nèi)容采用中英文對(duì)照方式較好地解決了這一問(wèn)題。有些輔導(dǎo)資料翻譯不準(zhǔn)確，甚至是晦澀難懂，同時(shí)還存在一些印刷校對(duì)錯(cuò)誤，在一定程度上也影響了考生對(duì)有關(guān)內(nèi)容的理解，降低了備考學(xué)習(xí)效率。

5、考試內(nèi)容的交叉。如前所言，西方的內(nèi)部審計(jì)作為管理審計(jì)幾乎涉及到企業(yè)管理的各個(gè)領(lǐng)域，因此CIA考試大綱涵蓋了企業(yè)管理方方面面的內(nèi)容，這些知識(shí)和技能是一名內(nèi)審人員履行工作職責(zé)不可或缺的前提條件，從而形成一個(gè)全面的綜合性體系，我們習(xí)慣于將考核內(nèi)容稱為四門(mén)課程，實(shí)際上按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的稱謂應(yīng)是四個(gè)部分(Four parts)，正如大家所了解的那樣，各個(gè)部分之間還存在一定的交叉，相互聯(lián)系比較密切，因?yàn)榭己藘?nèi)容是一個(gè)完整的整體，無(wú)法分成獨(dú)立的幾門(mén)課程，所以建議大家對(duì)于前三部分應(yīng)同時(shí)報(bào)考，在備考過(guò)程中也應(yīng)相互聯(lián)系起來(lái)學(xué)習(xí)，從總體上進(jìn)行理解和把握。

6、考核內(nèi)容的補(bǔ)充調(diào)整。CIA考試題庫(kù)每年都會(huì)補(bǔ)充新的試題，尤其是信息技術(shù)方面的內(nèi)容，新興的技術(shù)和方法都體現(xiàn)在試題之中。對(duì)于較為專業(yè)性的概念，如防火墻、蠕蟲(chóng)、電子商務(wù)、EDI/EFT、數(shù)字證書(shū)、網(wǎng)關(guān)、邏輯炸彈、生物統(tǒng)計(jì)技術(shù)、MRP/MRPⅡ/ERP、整體測(cè)試法、平行模擬法、磁盤(pán)陣列等這些信息技術(shù)的專業(yè)詞匯和計(jì)算機(jī)審計(jì)方法可能是一般審計(jì)人員不熟悉的，建議大家不要從純專業(yè)角度來(lái)掌握，應(yīng)從應(yīng)用層面結(jié)合實(shí)例進(jìn)行形象化地理解，最好請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行通俗化的解釋，這樣做會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)自己查閱有關(guān)資料所達(dá)到的學(xué)習(xí)效果。

三、備考學(xué)習(xí)方法

針對(duì)CIA考試的實(shí)際情況，采用科學(xué)高效的學(xué)習(xí)方法是應(yīng)對(duì)CIA考試的關(guān)鍵。

1、根據(jù)大綱要求掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容。CIA考試題庫(kù)內(nèi)容是按照大綱所規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行組織的，題庫(kù)中針對(duì)每個(gè)知識(shí)點(diǎn)從多個(gè)方面、多個(gè)角度和多個(gè)層次設(shè)計(jì)試題，而每份試題則是根據(jù)大綱規(guī)定的`知識(shí)點(diǎn)從題庫(kù)中配題，可見(jiàn)掌握知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容是考試成敗的關(guān)鍵，也是備考工作的核心所在。千變?nèi)f化的模擬題、練習(xí)題總是針對(duì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的，萬(wàn)變不離其中，應(yīng)試準(zhǔn)備的第一要?jiǎng)?wù)是熟練掌握各個(gè)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，只有樹(shù)立正確的觀念，掌握相應(yīng)的方法才能把握解題思路和方向，只有知道什么是對(duì)的，才能進(jìn)行有效的判斷、分析、對(duì)比、排除。這也說(shuō)明了參加這種能力型考試的準(zhǔn)備過(guò)程決不能急功近利，沒(méi)有一定的專業(yè)基礎(chǔ)僅僅依靠突擊做題的備考方法往往適得其反。

2、聯(lián)系實(shí)務(wù)，重在應(yīng)用。西方崇尚“實(shí)用主義”，可以說(shuō)每一個(gè)概念、每一種方法、每一個(gè)模型都有其實(shí)用價(jià)值，在學(xué)習(xí)過(guò)程中一定要理論聯(lián)系實(shí)際，從解決實(shí)際問(wèn)題角度把握有關(guān)內(nèi)容，聯(lián)系實(shí)際不僅可以減少學(xué)習(xí)過(guò)程的枯燥無(wú)味，而且結(jié)合實(shí)例能夠更進(jìn)一步加深對(duì)有關(guān)內(nèi)容的理解，既提高了應(yīng)對(duì)考試的應(yīng)試水平，又在真正意義上培養(yǎng)和鍛煉了工作能力。

3、貴在理解，適量訓(xùn)練。對(duì)于CIA考試內(nèi)容，切忌死記硬背，其關(guān)鍵在于在了解基本原理、理解精髓的基礎(chǔ)上將有關(guān)知識(shí)、技能運(yùn)用于實(shí)踐以解決問(wèn)題。必要的訓(xùn)練是任何考試的金鑰匙，沒(méi)有一定數(shù)量全面涵蓋大綱知識(shí)點(diǎn)的習(xí)題訓(xùn)練為基礎(chǔ)，很難深入掌握相關(guān)內(nèi)容。本人不贊同搞“題海戰(zhàn)術(shù)”，雖然近兩年CIA考試相關(guān)參考資料逐漸豐富，以單純做題代替系統(tǒng)學(xué)習(xí)往往是收效甚微，事倍功半。真正掌握了知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，通過(guò)適量相關(guān)練習(xí)題就能起到印證和鞏固的作用，更多的題目無(wú)非是重復(fù)訓(xùn)練，只要掌握知識(shí)點(diǎn)真正內(nèi)涵，完全可以舉一反三，融會(huì)貫通。

4、參加高水平的培訓(xùn)。有條件的同志可以參加CIA考試的考前輔導(dǎo)，考前培訓(xùn)可以促進(jìn)廣大考生盡快進(jìn)入應(yīng)試角色，縮短適應(yīng)過(guò)程，培養(yǎng)學(xué)習(xí)興趣，少走彎路，提高效率，“他山之石，可以攻玉”，通過(guò)輔導(dǎo)培訓(xùn)，許多疑難問(wèn)題則迎刃而解。

四、備考建議

任何事情只有付出，方能得到回報(bào)，參加考試更是如此，不要期望存在不勞而獲的捷徑，但是科學(xué)的學(xué)習(xí)方法是必不可少的，吸收借鑒以往考生的經(jīng)驗(yàn)體會(huì)，對(duì)癥下藥，能夠少走彎路，大大提高學(xué)習(xí)效率，起到事半功倍的效果。

1、制定科學(xué)的學(xué)習(xí)計(jì)劃。好的開(kāi)始是成功的一半，考生應(yīng)根據(jù)自己的具體情況制定一個(gè)切實(shí)可行的學(xué)習(xí)計(jì)劃。考前學(xué)習(xí)一般分為掌握知識(shí)點(diǎn)、訓(xùn)練提高和拾遺補(bǔ)漏三個(gè)階段，在每一階段有所側(cè)重，循序漸進(jìn)，最后通過(guò)系統(tǒng)訓(xùn)練達(dá)到大綱規(guī)定要求。

2、有針對(duì)性地復(fù)習(xí)鞏固。CIA考試大綱規(guī)定內(nèi)容廣泛而系統(tǒng)，通過(guò)習(xí)題訓(xùn)練環(huán)節(jié)可以全面檢驗(yàn)自己對(duì)于考試內(nèi)容的掌握程度，對(duì)已經(jīng)熟悉的內(nèi)容不必再花更多氣力，重點(diǎn)放在尚未把握的地方，通過(guò)請(qǐng)教他人或查閱資料掃除學(xué)習(xí)障礙。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)公布的模擬試題進(jìn)行分析，考試各部分組成結(jié)構(gòu)如下表，依據(jù)及格線劃定標(biāo)準(zhǔn)，考生應(yīng)確保每部分答對(duì)題數(shù)在94個(gè)以上才有把握通過(guò)考試。

試題結(jié)構(gòu)分析

注：上表數(shù)據(jù)來(lái)源于2004年IIA模擬試題的結(jié)構(gòu)分析以及2005年CIA考試大綱有關(guān)內(nèi)容。