2022年9月30日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》，對(duì)銀行業(yè)不良資產(chǎn)以物抵債稅費(fèi)做出調(diào)整。不僅將稅費(fèi)優(yōu)惠范圍從國(guó)有銀行擴(kuò)大至所有銀行，還對(duì)多種稅費(fèi)進(jìn)行減免。行業(yè)人士對(duì)此進(jìn)行了逐條解讀。 （灰底黑體字為原文）

　　

　　

　　

　　

　　如果要抵債資產(chǎn)，因?yàn)殂y行不是原業(yè)主，很多材料無(wú)法取得。如果無(wú)法取得增值稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致大額稅費(fèi)無(wú)法抵扣。這一規(guī)定，也掃除了債權(quán)人稅費(fèi)無(wú)法明確的顧慮，甚至變相減免了繳納增值稅的金額 。

　　《公告》規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，可選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)（應(yīng)當(dāng)取得人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)生效的法律文書(shū)）為銷(xiāo)售額，適用9%稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　

　　人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)生效的法律文書(shū)作為差額扣除依據(jù)的憑證在《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）中已經(jīng)出現(xiàn)過(guò)。此規(guī)定解決了抵債不動(dòng)產(chǎn)無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣，還需要全額開(kāi)具銷(xiāo)售收入的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的難題。

　　此外，

　　

　　

　　

　　上述兩條合并解讀為，接收抵債資產(chǎn)免征契稅、印花稅，持有抵債資產(chǎn)期間可免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　因?yàn)槌擎?zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅是地方稅種，所以本文件規(guī)定為各地可根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》授權(quán)和本地實(shí)際，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司持有的抵債不動(dòng)產(chǎn)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　

　　

　　

　　稅費(fèi)重大直接減免。其中減免交易稅：包括印花稅，契稅1-3%；減免持有稅：房產(chǎn)稅、土地使稅。這些稅費(fèi)也是抵債方持有和交易不動(dòng)產(chǎn)中的重要稅費(fèi)成本。

　　

　　

　　首先必須要通過(guò)司法程序，其次適用對(duì)象為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，特別注意不適用非銀行業(yè)的債權(quán)。想通過(guò)其他債權(quán)抵債來(lái)免稅是不可行的。

　　

　　

　　稅收優(yōu)惠政策擴(kuò)圍，之前財(cái)政部、稅務(wù)總局出臺(tái)的大多數(shù)稅收優(yōu)惠都是國(guó)有銀行才可以享受，本次將該稅收優(yōu)惠的享受范圍擴(kuò)大到了在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社以及政策性銀行，這對(duì)廣大民營(yíng)銀行和中小銀行、信用社等金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，是一重大利好。

　　

　　

　　目前還是個(gè)短期政策，是否會(huì)延續(xù)估計(jì)會(huì)根據(jù)化解情況來(lái)在進(jìn)一步調(diào)整。銀行應(yīng)該抓住政策窗口以物抵債。

　　

　　

　　

　　依照《金融資產(chǎn)管理公司條例》（國(guó)務(wù)院令第二百九十七號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，符合規(guī)定條件的金融資產(chǎn)管理公司為中國(guó)信達(dá)、中國(guó)華融、長(zhǎng)城資產(chǎn)和東方資產(chǎn)管理公司四家。

　　且財(cái)政部、稅務(wù)總局之前發(fā)布的關(guān)于金融資產(chǎn)管理公司的稅收優(yōu)惠文件《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕10號(hào)），也指出金融資產(chǎn)管理公司為信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方資產(chǎn)管理公司，明確了財(cái)稅〔2001〕10號(hào)文件中所適用的金融資產(chǎn)管理公司的范圍。

　　本次新發(fā)布的稅收優(yōu)惠文件僅對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)給出了定義，而對(duì)金融資產(chǎn)管理公司并未像前文件一樣做出限定，因此地方AMC是否享受本優(yōu)惠本文件并未明確說(shuō)明，有待觀察。

　　專(zhuān)業(yè)人士認(rèn)為，新發(fā)布的稅收優(yōu)惠文件中所指的金融資產(chǎn)管理公司，大概率不會(huì)突破《金融資產(chǎn)管理公司條例》的相關(guān)規(guī)定。

　　

　　

　　《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。”土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，最低稅率30%，最高稅率為60%。

　　《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定：“納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。”因?yàn)樵摋l規(guī)定，實(shí)務(wù)中對(duì)于抵債不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)常需要受讓方墊付土地增值稅后才能辦理不動(dòng)產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)。而新出臺(tái)的財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2022年第31號(hào)文件，未給予抵債不動(dòng)產(chǎn)土地增值稅的稅收優(yōu)惠，沒(méi)有解決以物抵債業(yè)務(wù)中土地增值稅這個(gè)稅務(wù)痛點(diǎn)。

　　來(lái)源：華融不良資產(chǎn)處置整編