長江股份有限公司(本題下稱長江公司)是一家主要從事制造業(yè)的上市公司，所有股票均為普通股，均流通在外，每股面值1元。長江公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，固定資產折舊采用年限平均法于每年年末計提。所得稅核算采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司2008年有關資料如下：

(1)長江公司2008年1至11月份的利潤表如下：

利潤表

編制單位：長江公司 2008年1～11月 單位：萬元 項目 1至11月累計數(shù) 一、營業(yè)收入 50000 減：營業(yè)成本 30000 營業(yè)稅金及附加 500 銷售費用 1500 管理費用 2000 財務費用 100 資產減值損失 1400 加：公允價值變動收益(損失以“一”號填列) 1500 投資收益(損失以“一”號填列) 1500 二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列) 17500 加：營業(yè)外收入 1000 減：營業(yè)外支出 500 三、利潤總額(虧損總額以“一”號填列) 18000 減：所得稅費用 4500 四、凈利潤(凈虧損以“一”號填列) 13500 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀釋每股收益 (2)2008年1月1日長江公司所有者權益總額為20000萬元，其中股本為10000萬元，資本公積為5000萬元，盈余公積為1000萬元，未分配利潤為4000萬元。2008年1至11月份未發(fā)生影響股本和資本公積變動的業(yè)務。

(3)長江公司2008年12月份發(fā)生的經濟業(yè)務及其他有關資料如下：

①12月1日，長江公司發(fā)行面值總額為5000萬元的可轉換公司債券，發(fā)行價格總額為5100萬元，其中負債成份的公允價值為4861.25萬元。該可轉換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%，每年11月30日付息，到期還本。債券的轉換條件是：債券持有人自發(fā)行日起一年以后可以申請將所持債券轉換為長江公司普通股，轉股價格為按可轉換公司債券的面值每100元轉換為長江公司普通股10股，每股面值1元。發(fā)行債券所得款項已收存銀行。當時的市場利率為4%。長江公司每年年末對應付債券的利息調整采用實際利率法攤銷并計提利息。

②12月1日，長江公司將全新辦公用房一套，按照3000萬元的價格售給乙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從乙公司租回該辦公用房，租期為3年。辦公用房原價為3000萬元，已提折舊500萬元，賬面價值為2500萬元，公允價值為2640萬元，預計尚可使用年限為25年。租賃合同規(guī)定，租金總額540萬元，第一年末支付租金140萬元，第二年末支付租金200萬元，第三年末支付租金200萬元。

③12月2日，與南方公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托南方公司銷售乙產品100件，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每件6萬元，同時，長江公司按南方公司售出商品的代銷協(xié)議價(不含增值稅)的10%支付手續(xù)費。長江公司已將全部庫存乙產品發(fā)出。該庫存乙產品的成本為每件5.8萬元，每件已提存貨跌價準備0.8萬元，每件乙產品的賬面價值為5萬元。至12月31日，南方公司轉來的代銷清單顯示，已售出50件乙產品，長江公司已向南方公司開出已售產品的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為51萬元。長江公司尚未收到南方公司的代銷款項。

④12月5日，以360萬元的價格從北方公司購入一項非專利技術，價款已用銀行存款支付。該項無形資產長江公司無法合理確定其為企業(yè)帶來經濟利益的期限，但稅法規(guī)定可按10年攤銷。至

要求：(1)編制長江公司2008年12月份上述有關業(yè)務的會計分錄。

(2)計算長江公司2008年應交所得稅、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制有關會計分錄。

(3)編制長江公司2008年度利潤表。

利潤表

編制單位：長江公司 2008年度 單位：萬元 項目 本期金額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 加：公允價值變動收益(損失以“一”號填列) 投資收益(損失以“－”號填列) 二、營業(yè)利潤(虧損以“－”號填列) 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 三、利潤總額(虧損總額以“－”號填列) 減：所得稅費用 四、凈利潤(凈虧損以“－”號填列) 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀釋每股收益 (4)計算長江公司2008年基本每股收益和稀釋每股收益。

(5)編制長江公司2008年度所有者權益變動表。

所有者權益變動表

編制單位：長江公司 2008年度 單位：萬元 本年金額 項目 實收資本

(或股本) 資本

公積 減：

庫存股 盈余

公積 未分配

利潤 所有者

權益合計 一、上年年末余額 加：會計政策變更 前期差錯更正 二、本年年初余額 三、本年增減變動金額(減

少以“－”號填列) (一)凈利潤 (二)直接計人所有權益的

利得和損失 1．可供出售金融資產公允價

值變動凈額 2．權益法下被投資單位其他

所有者權益變動的影響 3．與計入所有者權益項目相

關的所得稅影響 4．其他 上述(一)和(二)小計 (三)所有者投入和減少資

本 1．所有者投入資本 2。股份支付計入所有者權益

的金額 3．其他 (四)利潤分配 1．提取盈余公積 2．對所有者(或股東)的

分配 3．其他 (五)所有者權益內部結轉 1．資本公積轉增資本(或股

本) 2．盈余公積轉增資本(或股

本) 3．盈余公積彌補虧損 4．其他 四、本年年末余額

正確答案：

【答案】 (1)①l2月1 E1：借：銀行存款 5100應付債券－可轉換公司債券(利息調整) 138.75　　貸：應付債券－可轉換公司債券(面值) 5000資本公積一其他資本公積 238.7512月31日：借：財務費用 16.20[(4861.25×4%)/12]　　貸：應付利息 12.50(5000×3%÷12)應付債券－可轉換公司債券(利息調整) 3.70②12月1日借：固定資產清理 2500累計折舊 500　　貸：固定資產 3000借：銀行存款 3000　　貸：固定資產清理 2640遞延收益 360