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回答下列第4題至第6題(二)甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×8年度發(fā)生

2021-04-25   

回答下列第4題至第6題(二)甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×8年度發(fā)生的部分交易或事項如下:

(1)10月5日,購入A原材料一批,支付價款702萬元(含增值稅),另支付運輸費、保險費20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品,無法以其他原材料替代。

(2)12月1日,開始為乙公司專門制造一臺B產(chǎn)品,至12月31日,B產(chǎn)品尚未制造完成,共計發(fā)生直接人工82萬元;領(lǐng)用所購A原材料的60%和其他材料60萬元;發(fā)生制造費用120萬元。在B產(chǎn)品制造過程中,發(fā)生其他材料非正常損耗20萬元。

甲公司采用品種法計算B產(chǎn)品的實際成本,并于發(fā)出B產(chǎn)品時確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。

(3)12月12日,接受丙公司的來料加工業(yè)務(wù),來料加工原材料的公允價值為400萬元。至12月31日,來料加工業(yè)務(wù)尚未完成,共計領(lǐng)用來料加工原材料的40%,實際發(fā)生加工成本340萬元。

假定甲公司在完成來料加工業(yè)務(wù)時確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。

(4)12月15日,采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批,銷售價格(不含增值稅,下同)為200萬元,成本為160萬元。同日,甲公司開具增值稅專用發(fā)票,并向丁公司收取貨款。至12月31日,丁公司尚未提貨。

(5)12月20日,發(fā)出D產(chǎn)品一批,委托戊公司以收取手續(xù)費方式代銷,該批產(chǎn)品的成本為600萬元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價格的5%收取代銷手續(xù)費,并在應(yīng)付甲公司的款項中扣除。

12月31日,收到戊公司的代銷清單,代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%,銷售價格為250萬元。甲公司尚未收到上述款項。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第4題至第6題。

第4題:下列各項中,作為甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目列示的有( )。

A.尚未領(lǐng)用的A原材料

B.尚未制造完成的B在產(chǎn)品

C.尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品

D.尚未領(lǐng)用的來料加工原材料

E.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D產(chǎn)品

正確答案:

ABEC選項,與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險與報酬已轉(zhuǎn)移,C產(chǎn)品不再屬于甲公司的資產(chǎn);D選項,不是甲公司的資產(chǎn),甲公司只需備查登記。【點評】本題考核存貨項目包括的內(nèi)容。

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