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甲公司為一物流企業(yè),經(jīng)營國內(nèi),國際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。由于擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象。甲公司于20×8年

2021-04-25   

甲公司為一物流企業(yè),經(jīng)營國內(nèi),國際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。由于擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象。甲公司于20×8年12月31日對其進(jìn)行減值測試,相關(guān)資料如下:

(1)甲公司以人民幣為記賬本位幣,國內(nèi)貨物運(yùn)輸采用人民幣結(jié)算,國際貨物運(yùn)輸采用美元結(jié)算。

(2)貨輪采用年限平均法計算折舊,預(yù)計使用20年,預(yù)計凈殘值為5%。20×8年12月31日,貨輪的賬面原價為人民幣38 000萬元,已計提折舊為人民幣27 075萬元,賬面價值為人民幣10 925萬元,貨輪已使用15年,尚可使用5年,甲公司擬繼續(xù)經(jīng)營使用貨輪直至報廢。

(3)甲公司將貨輪專門用于國際貨物運(yùn)輸。由于國際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響較大,甲公司預(yù)計貨輪未來5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量(假定使用壽命結(jié)束時處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零,有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末)如下表所示。

年份

業(yè)務(wù)好時(20%的可能性)

業(yè)務(wù)一般時(60%的可能性)

業(yè)務(wù)差時(20%的可能性)

第1年

500

400

200

第2年

480

360

150

第3年

450

350

120

第4年

480

380

150

第5年

480

400

180

(4)由于不存在活躍市場,甲公司無法可靠估計貨輪的公允價值減去處置費用后的凈額。

(5)在考慮了貨幣時間價值和貨輪特定風(fēng)險后,甲公司確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率,確定12%為美元的折現(xiàn)率,相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下:

(P/S ,10%,1)=0.9091;(P/S,12%,1)=0.8929

(P/S ,10%,2)=0.8264;(P/S,12%,2)=0.7972

(P/S ,10%,3)=0.7513;(P/S,12%,3)=0.7118

(P/S ,10%,4)=0.6830;(P/S,12%,4)=0.6355

(P/S ,10%,5)=0.6209;(P/S,12%,5)=0.5674

(6)20×8年12月31日的匯率為1美元=6.85元人民幣。甲公司預(yù)測以后各年末的美元匯率如下:第1年末為1美元=6.80元人民幣;第2年末為1美元=6.75元人民幣;第3年末為1美元=6.70元人民幣;第4年末為1美元=6.65元人民幣;第5年末為1美元=6.60元人民幣。

要求:

(1)使用期望現(xiàn)金流量法計算貨輪未來5年每年的現(xiàn)金流量。

(2)計算貨輪按照記賬本位幣表示的未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,并確定其可收回金額。

(3)計算貨輪應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備,并編制相關(guān)會計分錄。

(4)計算貨輪20×9年應(yīng)計提的折舊,并編制相關(guān)會計分錄。

正確答案:

【答案】   (1)使用期望現(xiàn)金流量法計算貨輪未來5年每年的現(xiàn)金流量。   第一年的現(xiàn)金流量=500×20%+400×60%+200×20%=380(萬美元)   第二年的現(xiàn)金流量=480×20%+360×60%+150×20%=342(萬美元)   第三年的現(xiàn)金流量=450×20%+350×60%+120×20%=324(萬美元)   第四年的現(xiàn)金流量=480×20%+380×60%+150×20%=354(萬美元)   第五年的現(xiàn)金流量=480×20%+400×60%+180×20%=372(萬美元)

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