甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%.甲公司申報20×8年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：

（1）20×8年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

（2）20×8年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

（3）甲公司于20×6年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×8年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

（4）20×8年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

（5）其他相關(guān)資料

①20×7年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。

②甲公司20×8年實現(xiàn)利潤總額3000萬元。

③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。

甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。

要求：

（1）確定甲公司2008年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值及計稅基礎(chǔ)，并計算相應(yīng)得暫時性差異。將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第5頁“甲公司2008年暫時性差異計算表”內(nèi)。

（2）計算甲公司2008年應(yīng)確認的遞延所得稅費用（或收益）。

（3）編制甲公司2008年與所得稅相關(guān)的會計記錄。

【答案】（1）項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異應(yīng)收賬款24000－2000＝2200024000　 2000可供出售金融資產(chǎn)26002400200　 長期股權(quán)投資28002800　 　 應(yīng)收股利200200　 　 其他應(yīng)付款480030000×15％＝4500　 300合計　2002300（2）遞延所得稅費用＝650－（2000+300）×25％＝75（萬元）（3）遞延所得稅資產(chǎn)＝650－（2000+300）×25％＝75（萬元），遞延所得稅負債＝（2600－2400）×25