甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）適用的所得稅稅率為33%，對所得稅采用債務(wù)法核算。甲公司2005年年末結(jié)賬時，需要對下列交易或事項相關(guān)的資產(chǎn)減值進(jìn)行會計處理：

（1）2005年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為9600萬元，按賬齡分析應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為1500萬元。

2005年1月1日，應(yīng)收賬款余額為7600萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為1600萬元；2005年壞賬準(zhǔn)備的借方發(fā)生額為200萬元（為本年核銷的應(yīng)收賬款），貸方發(fā)生額為40萬元（為收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備）。

（2）2005年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬元，其具體情況如下：

①A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3000萬元，其中2000件已與乙公司答訂不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件1.2萬元；其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。

A產(chǎn)品2005年12月31日的市場價格為每件1.1萬元，預(yù)計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅金0.15萬元。

②B配件2800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進(jìn)的。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件2005年12月31日的市場價格為每套0.6萬元。將B套件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計每件還需發(fā)生成本0.2萬元；預(yù)計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.15萬元。

③C配件1200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進(jìn)的，1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件2005年12月31日的市場價格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2005年12月31日的市場價格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預(yù)計銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2005年新開發(fā)的產(chǎn)品。

2005年1月1日，存貨跌價準(zhǔn)備余額為45萬元（均為對A產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備），2005年對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。

（3）2005年12月31日，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試的有關(guān)情況如下：

①X設(shè)備的賬面原價為600萬元，系2002年10月20日購入，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，2005年1月1日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬元，累計折舊為260萬元。

2005年12月31日該設(shè)備的市場價格為120萬元；預(yù)計該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。

②Y設(shè)備的賬面原價為1600萬元，系2001年12月18日購入，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2005年12月31日，該設(shè)備已計提折舊640萬元，此前該設(shè)備未計提減值準(zhǔn)備。

2005年12月31日該設(shè)備的市場價格為870萬元；預(yù)計該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。

③Z設(shè)備的賬面原價為600萬元，系2002年12月22日購入，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2005年12月31日Z設(shè)備已計提的折舊為225萬元，此前Z設(shè)備未計提減值準(zhǔn)備。

2005年12月31日該設(shè)備的市場價格為325萬元；預(yù)計該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司2005年在未對上述資產(chǎn)進(jìn)行減值處理前的利潤總額為3000萬元。甲公司未來3年有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵減"可抵減時間性差異".

（2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按應(yīng)收賬款期末余額5‰計提的壞賬準(zhǔn)備可以從應(yīng)納稅所得額中扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

（3）假設(shè)甲公司對固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

（4）甲公司固定資產(chǎn)減值測試后，其折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值保持不變。

（5）不存在其他納稅調(diào)整事項。

要求：

（1）對上述交易或事項是否計提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷；對于需要計提減值準(zhǔn)備的交易或事項，進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。

（2）根據(jù)資產(chǎn)（3）中①，計算X設(shè)備2006年度應(yīng)計提的折舊額。

（3）計算上述交易或事項應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方或貸方金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

2、參考　?。?）資料（1）的答案　　本期應(yīng)對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備?！　∮嬏釅馁~準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的余額=1600-200+40=1440（萬元 ）　　2005年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=（1500-1440）=60萬元（萬元）　　中　　借：管理費用 60　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 60　　資料（2）的　　① A產(chǎn)品未簽訂合的部分應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備　　有銷售合同部分的A產(chǎn)品的變現(xiàn)凈值=2000×（1.2-0.15）=2100（萬元）大于成本2000，所以有合同部分是不用計提存貨跌價準(zhǔn)備的?！　o合同部分的A產(chǎn)品