甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，對所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%.

（1）2004年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：

存貨品種

數(shù) 量

單位成本（萬元）

賬面余額（萬元）

備注

A產(chǎn)品

280臺(tái)

10

2800

B產(chǎn)品

500臺(tái)

3

1500

C產(chǎn)品

1000臺(tái)

1.7

1700

D產(chǎn)品

400件

1.5

600

用于生產(chǎn)C產(chǎn)品

合 計(jì)

6600

2004年12月31日，A產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺(tái)13萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.5萬元。

2004年12月31日，B產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺(tái)3萬元。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2005年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)3.2萬元。B產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.2萬元。

2004年12月31日，C產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺(tái)2萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.15萬元。

2004年12月31日，D配件的市場銷售價(jià)格為每件1.2萬元?，F(xiàn)有D配件可用于生產(chǎn)400臺(tái)C產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成C產(chǎn)品還需每臺(tái)投入成本0.25萬元。

2003年12月31日C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為150萬元，對其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；2004年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

（2）甲公司2004年持有短期股票投資及其市價(jià)的情況如下

品種

取得成本

6月30日

12月31日

數(shù)量（萬股）

單位成本（元）

金額（萬元）

數(shù)量（萬股）

市價(jià)（元）

計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備（萬元）

數(shù)量（萬股）

市價(jià)（元）

X股票

20

10

200

20

9

20

20

8

Y股票

8

16

128

8

14

16

8

17

Z股票

6

18

108

6

15

18

6

16

合計(jì)

－

－

436

－

－

54

－

－

2004年8月10日，甲公司收到X股票分來的現(xiàn)金股利8萬元（每股0.4元）。

甲公司按單項(xiàng)短期投資、按半年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

（3）2004年12月31日，甲公司對長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)W公司經(jīng)營不善，虧損嚴(yán)重，對W公司長期股權(quán)投資的可收回金額下跌至2100萬元。

對W公司的長期股權(quán)投資，系2004年8月2日甲公司以一幢寫字樓從另一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價(jià)為8000萬元，累計(jì)折舊為5300萬元。2004年8月2日該寫字樓的公允價(jià)值為2700萬元。甲公司對該長期股權(quán)投資采用成本法核算。

（4）2004年12月31日，甲公司對某管理用大型設(shè)備進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其銷售凈價(jià)為2380萬元，預(yù)計(jì)該設(shè)備持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)進(jìn)行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2600萬元。

該設(shè)備系2000年12月購入并投入使用，賬面原價(jià)為4900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2003年12月31日，甲公司對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備360萬元，其減值準(zhǔn)備余額為360萬元。

其他有關(guān)資料如下：

（1）上述市場銷售價(jià)格和合同價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。

（2）甲公司2004年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，在以后年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時(shí)間性差異。

（3）甲公司對長期投資和固定資產(chǎn)按年計(jì)提減值準(zhǔn)備。以前年度對短期投資、長期股權(quán)投資均未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。

（4）甲公司該管理用大型設(shè)備的折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限一直沒有發(fā)生變更。

（5）甲公司對上述固定資產(chǎn)確定的折舊年限，預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。要求：

（1）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)資料（4），計(jì)算甲公司2004年對該管理用大型設(shè)備計(jì)提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）假定甲公司在計(jì)提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會(huì)計(jì)利潤總額為8000萬元，計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

正確答案：

1、【答案】 （l）A產(chǎn)品不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，是因?yàn)锳產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本?！　產(chǎn)品：　　有合同部分：成本＝3×300＝900萬元，可變現(xiàn)凈值＝（3.2－0.2）×300＝900萬元，成本等于可變現(xiàn)凈值，不用計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；　　無合同部分：成本＝3×200＝600萬元，可變現(xiàn)凈值＝（3－0.2）×200＝560萬元，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元　　所以，B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。　　C產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=2× 1000—0.15×1000＝1850萬元，大于其成本?！　產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50萬元