某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（出口產(chǎn)品企業(yè)），1996年8月在我國某經(jīng)濟特區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)營期15年，適用企業(yè)所得稅稅率15%.該企業(yè)1996年—2003年的經(jīng)營情況見下表：（單位：萬元）

年 度

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

應(yīng)稅所得額

30

-30

20

80

120

180

200

230

出口產(chǎn)值占當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值

40%

50%

60%

70%

75%

60%

80%

2004年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）1-12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬元（12月份200萬元）、取得出口產(chǎn)品銷售收入5000萬元（12月份600萬元）；企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬元，歌廳40萬元；

（2）12月份外購原材料取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅85萬元；接受某公司捐贈貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5 萬元；

（3）12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬元；轉(zhuǎn)讓國庫券收入30萬元；

（4）全年應(yīng)扣除的銷售（經(jīng)營）成本7300萬元（未含12月份不能抵扣的增值稅）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的交際應(yīng)酬費70萬元、技術(shù)開發(fā)費60萬元（2003年的技術(shù)開發(fā)費50萬元）；經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借用期限半年，支付了利息費用24萬元（同期銀行借款利率為5%）；

（5）在“營業(yè)性支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向災(zāi)區(qū)捐贈50萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)開發(fā)經(jīng)費40萬元，自然災(zāi)害損失30萬元（取得保險公司賠償5萬元）；

（6）從境外分支機構(gòu)取得稅后收益40萬元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。

（注：增值稅稅率17%，退稅率13%；地方所得稅不考慮；該企業(yè)選擇從1997年計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限）

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

（1）計算1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

（2）計算1997年—2001年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

（3）計算2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

（4）計算2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

（5）計算2004年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（6）計算2004年12月出口貨物應(yīng)退還的增值稅；

（7）計算2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額；

（8）計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費；

（9）計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額；

（10）計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)性支金額；

（11）計算該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

（12）計算該企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

正確答案：

3、【答案】 （1）1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：30×15％＝4.5（萬元）　　注：外商投資企業(yè)年度中間開業(yè)，當(dāng)年獲得利潤而實際經(jīng)營期不足6個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；當(dāng)年獲得的利潤應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。該企業(yè)選擇從1997年計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，所以1996年按規(guī)定計算稅額?！　。?）1997年、1998年免稅，1999至2001年減半，稅率為7.5%.　　1997年～2001年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：（80-10+120+180）×7.5％＝27.75