市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年度有員工1000人（其中醫(yī)務人員10人，在建工程人員5人）。企業(yè)全年實現(xiàn)收入總額8000萬元，扣除的成本、費用、稅金和損失總額7992萬元，實現(xiàn)利潤總額8萬元，已繳納企業(yè)所得稅2.16萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：

（1）扣除的成本費用中包括全年的工資費用1100萬元，職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費192.5萬元，按照稅法規(guī)定，當?shù)卮_定的人均月計稅工資標準為900元，該企業(yè)未成立工會組織，所提工會經(jīng)費也未上交；

（2）企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準備金貸方余額1.2萬元，當年未發(fā)生壞賬損失，企業(yè)根據(jù)年末的應收賬款余額180萬元，又提取了壞賬準備金1.08萬元；

（3）收入總額8000萬元中含國債利息收入7萬元，金融債券利息收入20萬元，從被投資公司分回的稅后股息38萬元；

（4）當年1月向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購建的固定資產(chǎn)于當年9月30日完工并交付使用（本題不考慮該項固定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費用共計12萬元，全部計入了財務費用；

（5）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務招待費用45萬元，業(yè)務宣傳費60萬元，全都作了扣除；

（6）12月份，以使用不久的一輛公允價值47萬元的進口小轎車（固定資產(chǎn)）清償應付賬款50萬元，公允價值與債務的差額，債權(quán)人不再追要。小轎車原值50萬元，已提取了折舊20%，清償債務時企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應付賬款和固定資產(chǎn)原值；

（7）12月份轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元，未作收入處理，該項無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；

（8）12月份通過當?shù)卣畽C關(guān)向貧困山區(qū)捐贈家電產(chǎn)品一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元，企業(yè)核算時按成本價值直接意沖減了庫存商品，按市場銷售價格計算的增值稅銷項稅額3.91萬元與成本價合計23.91萬元計入（營業(yè)外支出）賬戶；

（9）“營業(yè)外支出”賬戶中還列支上半年繳納的稅款滯納金3萬元，銀行借款超期罰息6萬元，給購貨方的回扣12萬元，意外事故損失8萬元，非廣告性贊助10萬元，全都如實作了扣除。（被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%）。

要求：按下列順序回答問題，每部均為共計金額：

（1）計算工資費用應調(diào)整的應納稅所得額；

（2）計算職工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額；

（3）計算提取的壞賬準備金應調(diào)整的應納稅所得額；

（4）計算國債利息、稅后股息應調(diào)整的應納稅所得額；

（5）計算財務費用應調(diào)整的應納稅所得額；

（6）計算業(yè)務招待費用和業(yè)務宣傳費應調(diào)整的應納稅所得額；

（7）計算清償債務應調(diào)整的應納稅所得額；

（8）計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應繳納的流轉(zhuǎn)稅費；

（9）計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應調(diào)整的應納稅所得額；

（10）計算公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額；

（11）計算除公益性捐贈以外的其他營業(yè)外支出的項目應調(diào)整的應納稅所得額；

（12）計算審計后該企業(yè)200年度應補償?shù)钠髽I(yè)所得稅。

　（1）計稅工資標準　?。剑?000-10-5）×0.09×12＝1063.8（萬元）　　工資費用應該調(diào)增所得額＝1100－1063.8＝36.20（萬元）　　（2）按稅法規(guī)定應該提取三項經(jīng)費＝（1000-5）×0.09×12×14％+1000×0.09×12×1.5％＝166.644（萬元）　　【提示】由于未成立工會組織，因此不能按計稅工資的2%提取工會經(jīng)費。根據(jù)2006年的新政策，從2006年7月1日開始計稅工資標準為1600元/人/月。從2006年1月1日起，職工教育經(jīng)費的計提比例調(diào)整為2.5％?！?/p>