甲公司系20×5年初成立的股份有限公司，甲公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，從20×8年起昕得稅稅率改為25%。假設(shè)甲公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，20×8年之前發(fā)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在20×8年及以后期間轉(zhuǎn)回。每年按凈利潤(rùn)的l0%和5%分別計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積。

（1）甲公司20×5年l2月購(gòu)人生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)為6 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用直線法計(jì)提折舊。20×7年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為4 000萬(wàn)元。20×8年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額仍為4 000萬(wàn)元。20×8年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部對(duì)外銷售；A產(chǎn)品年初、年末的在產(chǎn)品成本均為零（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品），甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限等均與稅法一致。

（2）甲公司于20×7年末對(duì)某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為l 600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限4年，凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為4 800萬(wàn)元，已提折舊2 400萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限8年，按直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。但甲公司20×7年末僅計(jì)提了200萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司20×8年初發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并予以更正。甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限等均與稅法一致。

（3）甲公司20×5年1月購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際成本為5 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為l0年（與稅法規(guī)定相同）。20×7年末，因市場(chǎng)上出現(xiàn)薪的專利且新專利所生產(chǎn)的產(chǎn)品更受消費(fèi)者青睞，從而使得甲公司按其購(gòu)入的專利生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生重大不利影響，經(jīng)減值測(cè)試表明其可收回金額為2 100萬(wàn)元。20×8年甲公司經(jīng)市場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，市場(chǎng)上用新專利生產(chǎn)的產(chǎn)品不穩(wěn)定而部分客戶仍然喜愛用甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，原估計(jì)的該項(xiàng)專利的可收回金額有部分轉(zhuǎn)回，于20×8年末測(cè)試可收回金額為2 600萬(wàn)元。

（4）20×8年末，存貨總成本為7 000萬(wàn)元，其中。完工A產(chǎn)品為10 000臺(tái)，總成本為6 000萬(wàn)元，庫(kù)存原材料總成本為1 000萬(wàn)元。

完工A產(chǎn)品每臺(tái)單位成本為0.6萬(wàn)元，共l0000臺(tái)，其中8 000臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。

20×8年末，該企業(yè)不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為0.75萬(wàn)元，其余A產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.5萬(wàn)元；估計(jì)銷售每臺(tái)A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為0.1萬(wàn)元。

由于產(chǎn)品更新速度加快，市場(chǎng)需求變化較大，甲公司計(jì)劃自20×9年1月起生產(chǎn)性能更好的B產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫(kù)存原材料全部出售。經(jīng)過(guò)合理估計(jì)，該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為1 200萬(wàn)元。有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為l00萬(wàn)元。

（5）甲公司20 X 8年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額12 000萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為50萬(wàn)元；轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備l05萬(wàn)元，其中5萬(wàn)元已從20×7年度的應(yīng)納稅所得額中扣除；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)Il0萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為60萬(wàn)元。

除本題所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）

（1）計(jì)算甲公司20×8年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（2）對(duì)甲公司管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的差錯(cuò)予以更正，并計(jì)算20×8年管理用固定資產(chǎn)的折舊額；

（3）計(jì)算甲公司20×8年度專利權(quán)的攤銷額和應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（4）計(jì)算甲公司20×8年度庫(kù)存A產(chǎn)品和庫(kù)存原材料的年末賬面價(jià)值及應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（5）分別計(jì)算20×8年度上述暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額；

（6）計(jì)算20×8年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（1）甲公司20×7年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=（6 000-600×2）一4 000=800（萬(wàn)元）甲公司20×8年度生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=4 000/8=500（萬(wàn)元）20×8年末該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值=6 000一（600×2+500）一800=3 500（萬(wàn)元）該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4 000萬(wàn)元，高于賬面價(jià)值，所以20×8年不需補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，按新準(zhǔn)則規(guī)定減值準(zhǔn)備也不得轉(zhuǎn)回。（2）應(yīng)更正少計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2 400-1 600-200=600（萬(wàn)元）借：以前年度損益調(diào)整450遞延所得稅資產(chǎn)