，海欣股份虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，并虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，在申報(bào)繳納增值 稅時(shí)，因該業(yè)務(wù)為虛構(gòu)業(yè)務(wù)，未考慮增值稅的影響。 資料(五) 審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人王杰復(fù)核部分審計(jì)項(xiàng)目組成員的工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)： (1)審計(jì)項(xiàng)目組成員王霞假定海欣股份在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)時(shí)將銷售 交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，未了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其 是古已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。 (2)審計(jì)項(xiàng)目組成員張瑋認(rèn)為海欣股份下屬子公司金星公司銷售業(yè)務(wù)中存在由重大非常 規(guī)交易導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，決定放棄依賴以前審計(jì)期間獲得的內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的證據(jù)，通 過(guò)擴(kuò)大本期日常控制的測(cè)試以應(yīng)對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)。 (3)海欣股份存貨品種繁多，存放擁擠。為了保證監(jiān)盤(pán)工作順利進(jìn)行，審計(jì)項(xiàng)目組成員 李亞提前3天將擬抽盤(pán)的項(xiàng)目清單發(fā)給海欣股份財(cái)務(wù)部人員，要求其做好準(zhǔn)備工作。 (4)針對(duì)2013年度利息支出完整性的審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)項(xiàng)目組以2013年度所有利息支出 賬面記錄為樣本總體實(shí)施了抽樣檢查，核對(duì)原始憑證所載金額與賬面記錄是否一致。 資料(六) 海欣股份的財(cái)務(wù)總監(jiān)在與項(xiàng)目合伙人趙銘進(jìn)行溝通時(shí)就以下事項(xiàng)征詢趙銘意見(jiàn)： (1)2013年初海欣股份為企業(yè)高管人員繳納了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，在辦理投保手續(xù)時(shí)按規(guī)定 代扣代繳了員工的個(gè)人所得稅，2月份由于發(fā)生財(cái)務(wù)困難，海欣股份決定退保，由于退保， 高管人員未取得任何收益。 財(cái)務(wù)總監(jiān)希望趙銘對(duì)已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅能否申請(qǐng)退回提出分析意見(jiàn)。 (2)2013年6月1日，清源公司管理層制定了辭退計(jì)劃。2013年6月20日，清源公司 與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，清源公司不能單方面解除。根 據(jù)該協(xié)議，清源公司于2013年7月1日起至2013年12月31日期間向辭退的職工一次性支 付補(bǔ)償款。 財(cái)務(wù)總監(jiān)希望趙銘就清源公司在實(shí)施辭退計(jì)劃時(shí)關(guān)于辭退福利的會(huì)計(jì)處理提出分析 意見(jiàn)。 (3)海欣股份12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得了設(shè)備的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，財(cái) 務(wù)人員不慎將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。 財(cái)務(wù)總監(jiān)希望趙銘就海欣股份發(fā)票丟失增值稅如何抵扣處理提出應(yīng)其注意的事項(xiàng)。 (4)2013年10月25日，海欣股份與東岳公司簽訂協(xié)議，向東岳公司銷售商品一批，增 值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為800萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，海欣股份應(yīng)在6個(gè)月后將商品購(gòu)回，回購(gòu) 價(jià)為860萬(wàn)元。已知該商品的實(shí)際成本為420萬(wàn)元。 財(cái)務(wù)總監(jiān)希望趙銘就上述售后回購(gòu)交易的稅務(wù)處理提出分析意見(jiàn)。 (5)根據(jù)2013年的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，海欣股份2014年需要籌集大量的資金。經(jīng)了解，海 欣股份的股東之一萬(wàn)達(dá)公司同意向海欣股份提供資金，并按年收取利息。 財(cái)務(wù)總監(jiān)希望趙銘就海欣股份該項(xiàng)借款的稅務(wù)處理提出分析意見(jiàn)。 要求： 1.針對(duì)資料(一)，假定不考慮其他條件，識(shí)別海欣股份2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在的 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 2．針對(duì)資料(一)，假定不考慮其他條件，識(shí)別海欣股份2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次 存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定，并相應(yīng)逐項(xiàng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步的實(shí)質(zhì) 性程序。 3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為海欣股份2013年度存貨數(shù)量可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師指 出針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的具體審計(jì)程序。 4．根據(jù)資料(二)事項(xiàng)(1)，假定不考慮其他條件，說(shuō)明海欣股份應(yīng)如何計(jì)算其對(duì)南方 公司2013年投資收益的會(huì)額。 5．根據(jù)資料(二)事項(xiàng)(2)，假定不考慮其他條件，說(shuō)明2013年1月1日海欣股份取 得鴻鑫公司40％的股權(quán)后，其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的賬務(wù)處理。 6．As to the events丘Dm(1)to(5)in material IIl，assume other conditions are not considered，according to provisions of CPA Professional Ethics Code，please judge that whether it has negative effects on independence of audit team item by item and briefly state the reasons． 7．針對(duì)資料(四)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)分析海欣股份的 會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 8．針對(duì)資料(四)事項(xiàng)(6)至事項(xiàng)(8)，分析海欣股份的稅務(wù)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要 說(shuō)明理由。 9．針對(duì)資料(五)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(4)，指出王華在復(fù)核項(xiàng)目組成員的工作底稿時(shí)， 應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進(jìn)建議。 10．針對(duì)資料(六)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)，假定不考慮《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》 的規(guī)定，代趙銘逐項(xiàng)回答財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問(wèn)題。

1．【答案】 (1)關(guān)鍵管理人員(財(cái)務(wù)總監(jiān))的變動(dòng)，加上財(cái)務(wù)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo) 致財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力不足。 (2)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，在研發(fā)環(huán)境治理設(shè)備方面投入較大，能否成功存在較大不確定性，對(duì)財(cái) 務(wù)報(bào)表整體可能存在影響。 (3)公司內(nèi)部治理的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接向總經(jīng)理匯報(bào)工作缺乏獨(dú)立性。 (4)與關(guān)聯(lián)企業(yè)存在采購(gòu)、銷售等眾多關(guān)聯(lián)交易，可能存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易操縱業(yè)績(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。2．【答案】 (1)將客戶所需產(chǎn)品提前發(fā)往銷售代表處，由銷售代表處根據(jù)客戶提交的發(fā)貨單直接將產(chǎn) 品發(fā)往客戶倉(cāng)庫(kù)，這種情況