資料:注冊會計師審查企業(yè)投資及其收益時,向企業(yè)索取了負責投資業(yè)務(wù)的財務(wù)經(jīng)理編報的投資業(yè)務(wù)管理報告。該報告如下表所示。

公司債券投資報告種類及其說明 債券號碼 期初余額1986 12.31（成本） 本期購入 本期售出 期末余額 息 日 應(yīng)付利息期初余額1986 本期賺得利

（按成本） 按市價 （按成本） （按市價）

公司6%1990 52-1.2.3.4 4500 4750 1-1，7-1 225 450

公司6%1995 E2-8.9.10 5100 5100 5100 4-1,10-1 750 225

公司6%1987 19.20.21.22 4800 4800 5000 0 0 1-1,7-1 0 200

公司6%2000 19-2.3.4.5 5000 3000 8000 8000 1-1,7-1 320 520

合計 14300 8100 4800 5000 17600 17900 1295 1395

要求:注冊會計師對投資業(yè)務(wù)管理報告進行控制測試須應(yīng)用的審計程序和內(nèi)容包括哪些?

注冊會計師須應(yīng)用的審計程序有六種:(1)將報告中期初余額與上年度審計工作底稿核對;(2)查核經(jīng)紀人發(fā)票,以確定本期購入證券成本的真實性;(3)就本期售出證券,追查至現(xiàn)金收入日記帳;(4)就期末余額中成本數(shù)和市價數(shù)的合計數(shù)、本期賺得利息合計數(shù)等,核對總分類帳;(5)就期末余額欄中的市價額,查核其證券市價表;(6)驗算核實期初余額、本期售出、期末余額、應(yīng)計利息等欄的合計數(shù)的正確性。