2005 年市區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入8000萬元，開發(fā)產(chǎn)品銷售成本3500萬元，銷售稅金及附加440萬元；其他業(yè)務(wù)收入500萬元（房屋租金收入），其他業(yè)務(wù)支出300萬元；管理費(fèi)用200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元；營業(yè)外收入300 萬元，營業(yè)外支出200萬元。2006年初，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)進(jìn)行審查，核實(shí)有關(guān)賬簿內(nèi)容如下：

（1）管理費(fèi)用200萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元。

（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元，其中：尚未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息6萬元；逾期還貸，銀行按規(guī)定加收的利息5萬元；

（3）營業(yè)外支出200萬元，其中：工程毀損凈支出20萬元（單項(xiàng)工程毀損50萬元，保險(xiǎn)公司賠償企業(yè)損失30萬元）；

（4）12月份采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入500萬元，已記入“預(yù)收賬款”賬戶。

（5）以開發(fā)的兩套商品房抵償債務(wù)，本企業(yè)近期同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價(jià)格120萬元（銷售成本100萬元），直接用成本沖減“應(yīng)付賬款”賬戶。本地的成本利潤率是10％。（單位按照萬元計(jì)算，保留兩位小數(shù)）

要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題：

（1）計(jì)算抵償債務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)。

（2）計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（3）計(jì)算預(yù)售商品房應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)利潤額。

（4）計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出。

（5）計(jì)算2005年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

(1)以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入120萬元，應(yīng)補(bǔ)繳銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅120×5%=6萬元；補(bǔ)繳建筑業(yè)營業(yè)稅＝100×（1+10％）÷（1-3％）×3％＝3.40萬元；補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（6+3.40）×（7%+3%）=0.94萬元。(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=1500×O.005+(8500—1500)×O.003=28.50萬元，管理費(fèi)用可以扣除200-40+28.50=188.50萬元 尚未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息支出6萬元，資本性支出不得在所得稅前列支，支付銀行的逾期利息