(一)資料

2009年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1．審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

(1)銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號(hào)；

(2)發(fā)貨部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物；

(3)出納員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單；

(4)商品退貨由驗(yàn)收部門(mén)填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單。

2．審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)營(yíng)業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：

(1)編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)；

(2)比較分析各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的變化情況；

(3)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬；

(4)檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營(yíng)業(yè)收入記錄，核對(duì)有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。

3．審計(jì)人員在分析各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入變化情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營(yíng)業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。

4．2008年12月31日，該公司記錄一筆營(yíng)業(yè)收入80萬(wàn)元，當(dāng)日向客戶開(kāi)具銷售發(fā)票。銀行對(duì)賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經(jīng)進(jìn)一步審查，該公司開(kāi)具提貨單和貨物發(fā)運(yùn)的時(shí)間為2009年1月3日。5．2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50萬(wàn)元

貸：應(yīng)收賬款 50萬(wàn)元

借：庫(kù)存商品 40萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40萬(wàn)元

對(duì)于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用l萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出 1萬(wàn)元

貸：銀行存款 l萬(wàn)元

經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷售的商品。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

51．“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：

A．銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號(hào)

B．發(fā)貨部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物

C．出納員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單

D．商品退貨由驗(yàn)收部門(mén)填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單

ABD