案例三

(一)資料

2009年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：

1．審計(jì)人員向該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理索取該公司某銀行賬戶2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，財(cái)務(wù)經(jīng)理說(shuō)明一般只是在銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬差異較大時(shí)，才對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)，并要求出納員馬上編制該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表提供給審計(jì)組。

2．該銀行賬戶2008年12月31日的銀行對(duì)賬單余額為l60萬(wàn)元，共有2筆未達(dá)賬項(xiàng)，一是該公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬(wàn)元，二是銀行已付款而該公司未收

到銀行付款通知尚未人賬的款項(xiàng)30萬(wàn)元。

3．2008年l2月1日，銀行收到該公司A客戶匯來(lái)的款項(xiàng)30萬(wàn)元，該公司記入銀行存款日記賬，并在摘要中注明為預(yù)收貨款，對(duì)應(yīng)的分錄為：

借：銀行存款 30萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30萬(wàn)元

經(jīng)進(jìn)一步審查，確定是該公司預(yù)收A客戶銷售貨款30萬(wàn)元，相應(yīng)的貨物發(fā)運(yùn)發(fā)生在2009年1月。

4．2008年12月2日和29日，銀行對(duì)賬單中收入和付出款項(xiàng)各一筆，金額均為15萬(wàn)元，該公司銀行存款日記賬上無(wú)此記錄。

(--)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

61．針對(duì)“資料l”，審計(jì)人員對(duì)丙公司內(nèi)部控制中存在的缺陷應(yīng)提出的改進(jìn)建議有：

A．由出納員以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B．由出納員按季度對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)

C．在銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬余額一致時(shí)不需要對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)

D．按月對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)

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