案例一

(一)資料

2008年4月，某審計(jì)組對(duì)甲上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1．審計(jì)人員在對(duì)該公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

(1)銷售部門主管審批賒銷信用。

(2)銷售部門負(fù)責(zé)收取貨款。

(3)發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品的同時(shí)開具銷售發(fā)票。

(4)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶對(duì)賬單。

2．2007年2月，該公司銷售給客戶A一批產(chǎn)品，價(jià)值200萬元，銷貨合同約定客戶A如果20天內(nèi)付款可給予2％的折扣，該公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為196萬元。

3．2007年3月，該公司收到客戶B退回2006年購人的產(chǎn)品一批，價(jià)值20萬元，審計(jì)人員決定對(duì)其賬務(wù)處理的正確性進(jìn)行審查。

4．2007年8月，該公司收回以前年度已轉(zhuǎn)銷的一筆壞賬30萬元，其賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款 300 000

貸：營(yíng)業(yè)外收入 300 000

同時(shí)，借：銀行存款 300 000

貸：應(yīng)收賬款 300 000

5．審計(jì)人員審查該公司銷售費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)包含以下項(xiàng)目：

(1)沒收客戶逾期未退回包裝物的押金5萬元。

(2)銷售部門人員工資40萬元。

(3)產(chǎn)品廣告費(fèi)100萬元。

(4)客戶購買價(jià)值50萬元的產(chǎn)品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，公司同意給客戶20％的銷售折讓。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51．“資料l”中，該公司違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：

A．銷售部門主管審批賒銷信用

B．銷售部門負(fù)責(zé)收取貨款

C．發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品的同時(shí)開具銷售發(fā)票

D．負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶對(duì)賬單

ABCD