案例三

（一）資料

2 006年5月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司） 2005 年度財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，并根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)相關(guān)賬戶余額和交易種類實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測(cè)試。有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：

1 ．在對(duì)籌資與投資循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員記錄了甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制：

（ l ）甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

（ 2 ）為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng)；

（ 3 ）因盈余公積增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會(huì)計(jì)王某一人承擔(dān)；

（ 4 ）盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，由財(cái)會(huì)部門具體辦理；

（ 5 ）財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成。

2 ．審計(jì)人員對(duì)甲公司對(duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施了內(nèi)部控制側(cè)試。

3 ．2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 萬元購(gòu)入乙企業(yè)普通股，持股比例為 30 % ，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，并對(duì)乙企業(yè)有重大影響。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為 12 00萬元。甲公司按 10 年攤銷股權(quán)投資差額。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，由于會(huì)計(jì)人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。

4 ．通過抽查會(huì)計(jì)憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號(hào)記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈(zèng)款 5 萬元”．會(huì)計(jì)處理是：

借：銀行存款 50 000

貸：營(yíng)業(yè)外收人 50 000

5 ．在對(duì)甲公司負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員注意到， 2003 年 l 月甲公司為購(gòu)建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價(jià)發(fā)行 5 年期面值為 500 萬元的公司債券，甲公司按 450 萬元的價(jià)格出售。 2005 年發(fā)生應(yīng)計(jì)利息 30 萬元、攤銷債券折價(jià) 4 萬元，全部記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

61 ．甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有：

A．專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

B．由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng)

C．財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成

D．盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準(zhǔn)，由財(cái)會(huì)部門具體辦理

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