案例．（一）資料

2004年4月，審計(jì)組對(duì)某股份有限公司2003年度的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員在對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)中，實(shí)施的審計(jì)程序和相關(guān)情況如下：

1．通過(guò)對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)其職責(zé)分工如下：

（1）材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和使用由生產(chǎn)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)。

（2）生產(chǎn)部門制訂生產(chǎn)計(jì)劃后，由生產(chǎn)部門以外的部門或人員審批。

（3）產(chǎn)成品的生產(chǎn)和檢驗(yàn)由不同部門負(fù)責(zé)。

（4）由倉(cāng)庫(kù)保管人員定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。

2．根據(jù)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查了解的結(jié)果，審計(jì)人員認(rèn)為存貨項(xiàng)目的控制風(fēng)險(xiǎn)較高，因此直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

3．審計(jì)人員對(duì)存貨實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試的部分程序和發(fā)現(xiàn)的情況如下：

（1）運(yùn)用分析性復(fù)核檢查存貨項(xiàng)目的總體合理性。

（2）經(jīng)抽查原材料明細(xì)賬和記賬憑證，發(fā)現(xiàn)2003年7月3日，從一般納稅人某公司購(gòu)入A材料，含增值稅價(jià)23 400元（適用增值稅稅率為17％），另支付入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)1 000元，該公司確定其入賬價(jià)值為24 400元。

（3）監(jiān)盤存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)B材料，但存貨明細(xì)賬上沒(méi)有反映。該公司解釋說(shuō)該筆材料為2003年底采購(gòu)入庫(kù)，但未支付貨款，也未收到賣方發(fā)票，故一直未入賬。

（4）檢查決算日產(chǎn)成品的截止數(shù)量。

4．該公司按實(shí)際成本對(duì)存貨進(jìn)行日常核算。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

57．該公司下列生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

A．材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和使用由生產(chǎn)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)

B．生產(chǎn)部門制訂生產(chǎn)計(jì)劃后，由生產(chǎn)部門以外的部門或人員審批

C．產(chǎn)成品的生產(chǎn)和檢驗(yàn)由不同部門負(fù)責(zé)

D．由倉(cāng)庫(kù)保管人員定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)

AD