案例．（一）資料

根據審計項目計劃安排，2004年4月，某市審計局派出審計組，對該市大型國有企業(yè)A公司2003年度財務收支實施審計。審計人員在對銷售與收款循環(huán)的審計中，實施的審計程序和相關情況如下:

1．由于是初次審計，審計人員對該公司銷售與收款循環(huán)的內部控制進行了詳細的調查，調查了解到的部分控制如下：

（1）該公司設有專門的信用部門負責客戶信用調查，并經授權批準是否給予客戶賒銷及其信用限額。

（2）銷售、發(fā)貨和開票分別由銷售部門、倉庫和財務部門負責。

（3）銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)貨單等都一式數聯，預先連續(xù)編號。

（4）由于客戶較多，財務部門人員有限，一般只與業(yè)務發(fā)生頻繁的少數客戶對賬。

（5）該公司采用備抵法計提壞賬準備，記錄應收賬款的會計人員負責批準并轉銷壞賬。

2．為了證實上述內部控制措施的有效性，審計人員進行了內部控制測試。

3．根據內部控制測試的結果，審計人員決定將實質性測試的重點放在主營業(yè)務收入和應收賬款的真實性上。其中對應收賬款的部分測試情況和結果如下：

（1）核對應收賬款明細賬余額、總賬余額和資產負債表中“應收賬款”金額三者一致。

（2）通過分析性復核，本期應收賬款沒有異常變動。

（3）發(fā)函詢證應收賬款。該公司2003年末應收賬款余額為1 200萬元，客戶78個。審計人員將各客戶按照余額大小排列，對前20名的客戶，欠賬金額910萬元，進行積極式函證，收到回函14份，其中13份稱應收賬款余額正確無誤，另外一份甲公司的回函表明A公司賬上反映的70萬元余額中有50萬元貨款已于2003年12月27日匯付，因此只欠20萬元。

（4）取得應收賬款賬齡分析表。

（5）審查了壞賬準備的提取和壞賬核銷的適當性，結果表明，該公司2003年多計提壞賬準備100萬元。

（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

51．A公司下列銷售與收款循環(huán)內部控制措施中，存在缺陷的有：

A．專門的信用部門負責調查信用，經授權批準是否賒銷及信用限額

B．銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)貨單等都一式數聯，預先連續(xù)編號

C．一般只與業(yè)務發(fā)生頻繁的少數客戶對賬

D．記錄應收賬款的會計人員負責批準并轉銷壞賬

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