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A公司為2×11年新成立的公司,2×11年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元,按照稅法

2021-07-13   

問題:

[多選] A公司為2×11年新成立的公司,2×11年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額,預(yù)計(jì)未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2×12年實(shí)現(xiàn)稅前利潤800萬元,未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng),預(yù)計(jì)未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。2×12年適用的所得稅稅率為33%,根據(jù)2×12年頒布的新所得稅法規(guī)定,自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×13年實(shí)現(xiàn)稅前利潤1200萬元,2×13年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng),預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。不考慮其他因素,則下列說法正確的有(  )。

A . 2×11年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)990萬元

B . 2×12年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元

C . 2×12年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元

D . 2×13年末當(dāng)期應(yīng)交所得稅為0

正確答案:

A,C,D

參考解析:

2×11年末,A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×33%=990(萬元);2×12年末,可稅前補(bǔ)虧800萬元,遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800)×25%=550(萬元),應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550440(萬元),應(yīng)交所得稅為0,當(dāng)期所得稅費(fèi)用=440萬元;2×13年末,可稅前補(bǔ)虧1200萬元,遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800-1200)×25%=250(萬元),應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300(萬元),應(yīng)交所得稅為0,當(dāng)期所得稅費(fèi)用=300萬元。

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