甲公司適用所得稅稅率為25%,其20×9年發(fā)生的交易或事項中,會計與稅收處理
問題:
[多選] 甲公司適用所得稅稅率為25%,其20×9年發(fā)生的交易或事項中,會計與稅收處理存在差異的事項如下:①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資,期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補助1600萬元,相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元,假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零,未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中,正確的有( )。
A . 所得稅費用為900萬元
B . 應(yīng)交所得稅為1300萬元
C . 遞延所得稅負(fù)債為40萬元
D . 遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元
正確答案:C,D
參考解析:【考點】存貨的計量,金融資產(chǎn)的后續(xù)計量,權(quán)益計算股份支付的處理【東奧名師解析】20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本160萬元,形成應(yīng)納稅暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬元),選項C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計入應(yīng)納稅所得額,會計處理為分期確認(rèn)收入,所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬元),選項D正確;甲公司20×9年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元),選項B錯誤;所得稅費用的金額=1700-400=1300(萬元),選項A錯誤。
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