基本解釋

 　　直接費用是指直接為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用，包括直接材料費、直接人工費和其他直接支出。

詳細(xì)解釋

 　　定義

　　直接費用，是指產(chǎn)品制造過程中，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料、生產(chǎn)工人的工資和福利費、其他費用等，它直接計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

　　商務(wù)印書館《英漢證券投資詞典》解釋：直接費用 美國英語：direct overhead;英國英語為：overheads。名。不可數(shù)。指制造業(yè)企業(yè)的部分費用，如房租、電費、保險費等。更常見的用法為企業(yè)負(fù)擔(dān) (burden rate)。參見：直接成本，direct cost;經(jīng)營費用，indirect cost.

　　核算

　　核算方式

　　企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”、等賬戶。

　　企業(yè)各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本”賬戶，貸記“制造費用”賬戶。

　　企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，月度終了，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”賬戶、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等賬戶，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”賬戶。

　　為了反映企業(yè)發(fā)生的直接費用，需要設(shè)置一定的會計科目。在制造企業(yè)中，是通過設(shè)置“生產(chǎn)成本”會計科目來記錄各種直接費用的發(fā)生情況。生產(chǎn)成本是制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。為了分別反映企業(yè)基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費用，需要在“生產(chǎn)成本”會計科目下設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細(xì)科目。企業(yè)發(fā)生的直接材料、直接人工和其他直接費用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本中，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接費用，應(yīng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目記錄后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目。企業(yè)發(fā)生的各項間接費用，先在“制造費用”科目歸集，月份終了，需要按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入到本科目中。

　　企業(yè)發(fā)生的各項直接費用，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“原材料”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”等科目;對于應(yīng)由各生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的制造費用，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“制造費用”科目;企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，月份終了，對于按一定分配方法分配給各收益對象的費用，借記本科目(基本生產(chǎn)成本)、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目(輔助生產(chǎn)成本)。月份終了，對于完工驗收入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)按其實際成本，借記“庫存商品”、“自制半成品”科目，貸記本科目。本科目月末余額，表示尚未加工完成的各種產(chǎn)品的成本。

　　舉例

　　【例1】華欣公司本月生產(chǎn)部門耗用材料總額的實際成本為129107元，其中基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品耗用83032元;輔助生產(chǎn)車間耗用46075元。會計處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本83032

　　——輔助生產(chǎn)成本46075

　　貸：原材料129107

　　【例2】華欣公司本月份基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資32800元;輔助生產(chǎn)車間本月份生產(chǎn)工人工資13700元。按工資總額的14%提取職工福利費。會計處理如下：

　　(1)分配工資費用：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本32800

　　——輔助生產(chǎn)成本13700

　　貸：應(yīng)付工資46500

　　(2)計提職工福利費：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本4592

　　——輔助生產(chǎn)成本1918

　　貸：應(yīng)付福利費6510

　　這里值得注意的是，提取職工福利費不是從工資中扣除一部分作為職工福利費，而是在工資總額外，另將職工福利費計入本期產(chǎn)品成本或期間費用，通過本期產(chǎn)品銷售，收回的這部分資金留在企業(yè)，作為職工的福利開支，如為職工交納社會保險、醫(yī)療保險等。

　　【例3】華欣公司本月份基本生產(chǎn)車間共發(fā)生制造費用10370元。假設(shè)該車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，月末將制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。會計處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本10370

　　貸：制造費用10370

　　【例4】華欣公司本月份共發(fā)生輔助生產(chǎn)成本61693元，月末經(jīng)過分配，結(jié)果如下：基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)41656元，行政管理部門負(fù)擔(dān)9600元，固定資產(chǎn)建造工程負(fù)擔(dān)10437元，分配輔助生產(chǎn)費用：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本41656

　　管理費用9600

　　在建工程10437

　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本61693

　　【例5】月末，華欣公司加工完成一批產(chǎn)品，經(jīng)檢驗合格并已驗收入庫，其成本由例1至例4會計分錄中的“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”賬戶借方歸集，合計172450元，根據(jù)產(chǎn)品入庫單，作會計處理如下：

　　借：庫存商品172450

　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本172450

　　確認(rèn)

　　直接費用是指直接計入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本中的費用。直接費用的確認(rèn)涉及兩個問題：一是確定包括在直接費用中的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容;二是如何確定當(dāng)期發(fā)生的直接費用。

　　分類

　　直接費用包括企業(yè)生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的直接材料、直接人工、商品進(jìn)價和其他直接費用。在制造企業(yè)中，直接費用包括直接材料、直接工資和其他直接支出。直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力，包裝物以及其他直接支出，直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人員的工資、獎金、津貼和補貼。其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人員的工資、獎金、津貼和補貼。在商品流通企業(yè)中，直接費用是指企業(yè)購進(jìn)商品的進(jìn)價，購進(jìn)商品所發(fā)生的進(jìn)貨運費均不作為直接費用進(jìn)行核算。本期發(fā)生的各項直接費用是否應(yīng)確認(rèn)在本期費用中，應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求去判斷和處理，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是以費用發(fā)生的權(quán)責(zé)為基礎(chǔ)，而不是以款項是否支付為依據(jù)。即在某一期間內(nèi)、凡應(yīng)屬于當(dāng)期的直接費用，不論款項是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期費用予以確認(rèn);凡不屬于當(dāng)期的直接費用，即使款項在當(dāng)期支付，也不應(yīng)作為當(dāng)期費用予以確認(rèn)。